La riforma Iva segna l’avvio di una delle trasformazioni più rilevanti per il sistema tributario italiano degli ultimi cinquant’anni. Con il percorso di attuazione della delega per la revisione del sistema fiscale, a partire dal 1° gennaio 2027 entra ufficialmente in vigore il nuovo Testo Unico dell’Imposta sul Valore Aggiunto, introdotto dal Decreto Legislativo n. 10 dell’8 gennaio 2026.

Questo provvedimento stabilisce il definitivo superamento di due pietre miliari della legislazione tributaria nazionale: il D.P.R. n. 633 del 26 ottobre 1972, (lo storico decreto istitutivo dell’imposta) e il Decreto Legge n. 331 del 30 agosto 1993 (recante le regole per le operazioni intracomunitarie). La riforma Iva non modifica la sostanza economica dei presupposti dell’imposta o le aliquote applicabili, ma riorganizza e razionalizza l’intero corpus normativo in un quadro organico, con impatti diretti e precisi sull’operatività quotidiana di aziende, liberi professionisti, consulenti e software house.

Il quadro normativo della riforma Iva

L’obiettivo primario perseguito dal legislatore con la riforma Iva risiede nella codificazione della certezza del diritto e nella razionalizzazione della prassi e della giurisprudenza stratificatesi in oltre cinque decenni. L’architettura del D.Lgs. n. 10/2026 si compone di 171 articoli suddivisi in 18 Titoli, integrati da 4 Tabelle allegate che disciplinano l’applicazione delle aliquote ridotte.

In questa imponente opera di riordino compilativo, la riforma Iva ha accorpato in un’unica sede:

• le norme sui presupposti soggettivi, oggettivi e territoriali delle operazioni interne;
• la disciplina delle operazioni con l’estero, riclassificando formalmente le vecchie cessioni ed acquisti intracomunitarie sotto la denominazione unificata di operazioni unionali;
• i regimi speciali di determinazione dell’imposta per settori specifici (agricoltura, editoria, agenzie di viaggio, beni usati);
• la codificazione sistematica dei meccanismi di fatturazione elettronica, conservazione sostitutiva e trasmissione telematica dei corrispettivi.

Parallelamente al D.Lgs. n. 10/2026, va ricordato che l’assetto dei controlli e delle sanzioni trova la sua trattazione autonoma nel Testo Unico sugli adempimenti fiscali e sull’accertamento, mentre l’impianto sanzionatorio è stato armonizzato recependo anche i decreti di riforma delle sanzioni tributarie (tra cui il D.Lgs. n. 87 del 14 giugno 2024 e le revisioni in materia doganale di cui al D.Lgs. n. 141 del 26 settembre 2024).

Limiti di volume d’affari per i regimi semplificati e contabilità

Tra le rettifiche di carattere sistematico introdotte nel contesto della riforma Iva e del riordino degli adempimenti contabili, assumono rilevanza la conferma e il riallineamento formale delle soglie di volume d’affari per l’accesso ai regimi di contabilità semplificata e per la liquidazione trimestrale dell’imposta:

• 500.000 euro per le imprese e i professionisti aventi ad oggetto prestazioni di servizi;
• 800.000 euro per le attività aventi ad oggetto altre tipologie di esercizio (cessione di beni o commercio).

Tali soglie confermano la volontà di mantenere standard certi per definire il perimetro dei contribuenti minori rispetto a chi è tenuto alla contabilità ordinaria, garantendo la continuità nei criteri di determinazione del volume d’affari e nei calcoli delle liquidazioni periodiche.

Rimappatura dei gestionali e aggiornamento delle causali contabili

Sebbene la riforma Iva mantenga inalterata la sostanza dell’imposta – per cui una cessione esente o non imponibile continua a non generare debito Iva -, le ripercussioni sul piano pratico ed informatico sono imponenti.

I sistemi gestionali, i software di fatturazione e le banche dati aziendali poggiano la loro automazione su schemi di codifica Iva direttamente collegati agli articoli di legge. Fino al 31 dicembre 2026, gli automatismi di fatturazione attivano causali che richiamano gli articoli del D.P.R. 633/1972 o del D.L. 331/1993. Dal 1° gennaio 2027, con l’abrogazione dei vecchi decreti, tali richiami diventano obsoleti.

Le imprese e i loro intermediari dovranno pianificare una profonda attività di rimappatura delle tabelle codici Iva:

• operazioni non imponibili ed esportazioni. I riferimenti storici come l’articolo 8 o l’articolo 8-bis del D.P.R. 633/72 cedono il passo alle nuove disposizioni codificate (per esempio l’articolo 45 del D.Lgs. 10/2026 per le cessioni all’esportazione);
• operazioni esenti. Le fattispecie finora previste dall’articolo 10 del D.P.R. 633/72 vengono riorganizzate nei nuovi articoli del Titolo dedicato alle esenzioni (come l’articolo 63 e successivi del nuovo Testo Unico);
• integrazioni e Reverse Charge. La gestione dell’inversione contabile (ex art. 17 D.P.R. 633/72) deve riportare la citazione esatta del nuovo articolo di riferimento nell’ambito della fattura integrata o dell’autofattura.

Resta importante evidenziare che, per quanto riguarda il Sistema di Interscambio (SdI) e la struttura dei tracciati XML della fattura elettronica, le tipologie di codici Natura (N1, N2.1, N3.1, N4, N6, ecc.) rimangono le medesime. Tuttavia, la descrizione del campo normativo o la causale inserita all’interno del documento elettronico deve fare riferimento alle disposizioni del D.Lgs. 10/2026.

Revisione della documentazione commerciale e contrattuale

L’impatto della riforma Iva travalica la sola gestione dei software di contabilità e si estende alla contrattualistica aziendale. Nell’attività d’impresa è frequente l’impiego di modelli contrattuali a lungo termine, lettere di d’intento, condizioni generali di vendita, preventivi e fatture pro-forma che recano formule fisse di non imponibilità, esenzione o inversione contabile con richiamo espresso a norme del passato.

L’entrata in vigore del nuovo Testo Unico richiede una preventiva attività di audit contrattuale rivolta a:

• sostituire le clausole fiscali che citano articoli abrogati con le corrispondenti norme del D.Lgs. 10/2026;
• aggiornare i testi standard inseriti a pié di pagina nelle fatture emesse o nelle offerte commerciali;
• verificare che le dichiarazioni di intento inviate dai lavoratori ed esportatori abituali siano conformi alla nuova numerazione e formulazione di legge.

L’aggiornamento evita contestazioni in sede penale o tributaria circa la chiarezza dell’indicazione del regime di inapplicabilità o non imponibilità dell’imposta nei rapporti commerciali privati.

La clausola di salvaguardia: l’articolo 170 del Testo Unico Iva

Consapevole della complessità tecnica che accompagna la transizione verso il nuovo Testo Unico, il legislatore ha inserito all’interno del D.Lgs. 10/2026 una specifica misura di tutela con l’articolo 170 (clausola di salvaguardia).

La norma stabilisce che l’indicazione involontaria o errata dei riferimenti normativi abrogati (riferiti al D.P.R. 633/1972 o al D.L. 331/1993) all’interno delle fatture elettroniche o dei documenti contabili trasmessi nei primi mesi di applicazione della riforma non comporta lo scarto del file XML da parte del Sistema di Interscambio (SdI), né determina l’applicazione di sanzioni per violazioni formali, a condizione che l’operazione sia stata correttamente certificata e la relativa imposta (se dovuta) sia stata regolarmente liquidata.

L’articolo 170 svolge quindi una funzione di paracadute operativo durante il passaggio transitorio, impedendo che blocchi del sistema di interscambio paralizzino i flussi di cassa o la fatturazione attiva delle imprese. Tuttavia, la clausola di salvaguardia non va interpretata come una proroga della decorrenza della legge, bensì come un margine di tolleranza per consentire il completamento dei collaudi e dei test d’integrazione da parte delle software house e dei dipartimenti amministrativi.

Sintesi delle azioni per aziende e studi professionali

L’entrata in vigore della riforma Iva al 1° gennaio 2027 impone un approccio proattivo per evitare criticità contabili e gestionali. Gli step fondamentali da intraprendere includono:

• pianificazione tecnica con i fornitori IT. Verificare che i software gestionali in uso abbiano predisposto le tabelle di conversione e la rimappatura automatica dei vecchi codici IVA sui nuovi articoli del D.Lgs. 10/2026;
• audit dei documenti d’impresa. Rivedere modelli contrattuali, fatture pro-forma e preventivi per aggiornare i richiami di legge;
• formazione del personale contabile. Aumentare la familiarità di contabili e addetti alla fatturazione con le nuove citazioni e con la struttura del nuovo Testo Unico;
• test dei flussi di fatturazione attiva e passiva. Verificare il corretto recepimento delle nuove diciture normative nei tracciati XML inviati e ricevuti tramite SdI.

Grazie a una preparazione tempestiva, le imprese e i professionisti potranno affrontare l’entrata in vigore della riforma Iva garantendo continuità alle attività aziendali, piena conformità normativa e assoluta regolarità nella gestione contabile e fiscale.

La settimana che va dal 2 novembre all’8 novembre 2026 si apre con un calendario fiscale particolarmente fitto di appuntamenti. Le scadenze sono diverse e interessano contribuenti, sostituti d’imposta, titolari di partita Iva, enti non commerciali, agricoltori e proprietari di immobili concessi in locazione.

La concentrazione degli adempimenti all’inizio del mese dipende anche dai versamenti di fine ottobre slittati. Poiché quest’anno il 31 ottobre è caduto di sabato e il 1° novembre di domenica, tutto quello che andava pagato in queste date è stato rimandato al primo giorno lavorativo utile, lunedì 2 novembre appunto.

2 novembre 2026, presentazione del modello Redditi e della dichiarazione Irap

La prima scadenza da ricordare riguarda la presentazione telematica del modello Redditi e dell’Irap relative al periodo d’imposta 2025. Il termine interessa i contribuenti obbligati a utilizzare i canali telematici e coloro che, pur non essendo tenuti a questa modalità, hanno comunque scelto di trasmettere le dichiarazioni attraverso i servizi online.

L’adempimento riguarda:

• persone fisiche;
• società ed enti tenuti alla presentazione dei rispettivi modelli dichiarativi;
• eredi delle persone decedute nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2025 e il 30 settembre 2026, secondo le regole previste per la presentazione delle dichiarazioni relative alle persone decedute.

In particolare:

• la dichiarazione tramite modello Redditi consente di determinare il reddito imponibile e le imposte dovute sulla base dei risultati economici e delle informazioni relative all’anno precedente;
• la dichiarazione Irap, invece, riguarda i soggetti che rientrano nel campo di applicazione dell’imposta regionale sulle attività produttive.

La data di scadenza originale era fissata al 31 ottobre, ma cadendo di sabato e con la festività di Ognissanti il 1° novembre (domenica), il termine utile per il completamento dell’invio è slittato al primo giorno lavorativo successivo, ovvero lunedì 2 novembre.

2 novembre 2026, versamento dell’Iva intracomunitaria ed elenchi Intra

Un altro appuntamento fiscale riguarda gli enti non commerciali e gli agricoltori esonerati dagli adempimenti ordinari Iva che hanno effettuato acquisti intracomunitari. Questi soggetti devono provvedere alla liquidazione e al versamento dell’Iva relativa agli acquisti di beni effettuati da operatori stabiliti in altri Paesi dell’Unione europea. L’obbligo riguarda le operazioni registrate nel mese di settembre 2026 e comporta il pagamento dell’imposta dovuta attraverso il modello F24.

Inoltre, il 2 novembre è il termine ultimo per procedere con la presentazione degli elenchi Intra-12 relativi agli acquisti intracomunitari di beni, effettuati sempre nel mese di settembre 2026. L’adempimento interessa gli enti non commerciali e gli agricoltori esonerati dagli obblighi di applicazione dell’Iva, quando effettuano acquisti di beni da soggetti non stabiliti nel territorio italiano.

Il modello deve essere presentato attraverso i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, utilizzando la procedura prevista per questa tipologia di comunicazione.

2 novembre 2026, presentazione del modello 770/2026

Tra gli adempimenti di inizio novembre c’è anche la presentazione del modello 770/2026, la dichiarazione annuale che interessa i sostituti d’imposta. In particolare, sono chiamati a rispettare questa scadenza i soggetti che nel corso del 2025 hanno corrisposto somme o valori sui quali hanno operato ritenute alla fonte. La platea comprende:

• imprese;
• società, enti, amministrazioni dello Stato;
• intermediari e altri soggetti che hanno svolto il ruolo di sostituto d’imposta.

Il modello 770 serve a comunicare all’Agenzia delle Entrate i dati relativi alle ritenute operate, ai versamenti effettuati e alle eventuali compensazioni, oltre alle altre informazioni fiscali richieste in relazione alle somme corrisposte. Tra le operazioni interessate rientrano, ad esempio, le ritenute sui redditi di lavoro dipendente e autonomo, sui redditi di capitale, sui compensi per avviamento commerciale e sui contributi erogati a enti pubblici e privati, secondo le specifiche sezioni e tipologie previste dal modello.

La dichiarazione permette all’Amministrazione finanziaria di verificare la corrispondenza tra le somme trattenute ai percettori, gli importi effettivamente versati e le informazioni trasmesse dai sostituti d’imposta.

2 novembre 2026, comunicazione per il canone Tv in caso di trattenuta sulla pensione

Tra gli adempimenti in calendario figura poi la comunicazione relativa al canone Tv, che riguarda i soggetti che corrispondono redditi da pensione di importo non superiore a 18.000 euro annui. L’obbligo interessa gli enti e gli organismi pubblici, comprese le amministrazioni centrali dello Stato, che devono trasmettere telematicamente all’Agenzia delle Entrate le informazioni previste dalla disciplina del canone di abbonamento televisivo.

La comunicazione si inserisce nel meccanismo che consente ai pensionati interessati di richiedere il pagamento del canone Rai attraverso una trattenuta effettuata direttamente sulla pensione, anziché mediante altre modalità di versamento. Il meccanismo consente infatti di distribuire l’importo del canone attraverso trattenute periodiche, evitando che il contribuente debba occuparsi autonomamente del pagamento in un’unica soluzione.

2 novembre 2026, richiesta di rimborso o compensazione del credito Iva trimestrale

Un altro appuntamento interessa i contribuenti Iva che intendono recuperare un eventuale credito maturato nel terzo trimestre del 2026 (luglio-settembre 2026). Entro il 2 novembre, infatti, questi sono tenuti a presentato il modello Iva TR, attraverso il quale è possibile:

• richiedere il rimborso del credito Iva trimestrale;
• oppure optare per il suo utilizzo in compensazione.

Non tutti i contribuenti possono però accedere automaticamente a questa possibilità. La normativa stabilisce specifici requisiti e condizioni per ottenere il rimborso o utilizzare il credito in compensazione.

Il modello Iva TR può essere infatti presentato solo dai contribuenti che hanno maturato nel trimestre un credito superiore a 2.582,28 euro, a patto che si verifichi almeno una delle condizioni previste dall’articolo 38-bis del Dpr 633/1972, come:

• la prevalenza di acquisti a un’aliquota media superiore a quella delle vendite;
• la presenza di operazioni non imponibili per oltre il 25% del volume d’affari;
• l’acquisto di beni ammortizzabili per più di due terzi dell’ammontare degli acquisti imponibili.

2 novembre 2026, imposta di registro sui contratti di affitto

Il calendario fiscale di inizio novembre comprende anche il versamento dell’imposta di registro sui contratti di locazione e affitto nuovi o rinnovati tacitamente con decorrenza dal 1° ottobre 2026, quando il contribuente non ha optato per la cedolare secca. L’obbligo interessa i proprietari e gli altri soggetti tenuti al pagamento dell’imposta in relazione ai contratti di locazione di immobili che non rientrano nei casi di esenzione o nei regimi alternativi previsti dalla normativa.

2 novembre 2026, quarta rata del canone Rai per chi paga senza addebito in bolletta

L’ultima scadenza da segnalare riguarda il canone Rai per uso privato. L’appuntamento interessa i soggetti obbligati al pagamento del canone di abbonamento televisivo che hanno scelto la rateizzazione e per i quali non è possibile effettuare l’addebito direttamente sulle fatture delle imprese elettriche. Si tratta, quindi, dei contribuenti che non pagano il canone attraverso la bolletta della luce e che, di conseguenza, devono provvedere autonomamente al versamento secondo le modalità previste.

L’adempimento del 2 novembre riguarda la quarta rata prevista dal calendario di pagamento per chi ha optato per questa modalità. È quindi necessario verificare di aver rispettato i precedenti appuntamenti e procedere al versamento dell’importo dovuto entro il termine indicato.

Il canone Rai è dovuto, in linea generale, da chi detiene un apparecchio televisivo nella propria abitazione di residenza, secondo le condizioni stabilite dalla normativa.